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2009/12/09
「金融商品－公正価値の開示」（2009年9月期決算）
IFRSを適用している欧州、アジア等の会社には、日本で有価証券報告書を提出している会社があります。ここでは、そうしたIFRSを適用し、かつ有価証券報告書を提出している外国会社の開示例について、テーマごとに、和英対訳で掲載しております。
なお、外国会社の有価証券報告書の提出期限は決算期後6ヶ月以内とされています。
金融商品－公正価値の開示
金融商品は原則として、金融資産及び金融負債の種類ごとに、その種類の資産及び負債の公正価値を、帳簿価額と比較して開示する必要があります。また、 2009年3月にIFRS第7号が改正されて追加的な開示が求められることになりました。改正IFRS第7号は2009年1月1日以後開始事業年度からの 適用で、開示例の両社はいずれも早期適用しておりません。しかし、ウエストパック・バンキング・コーポレーションは3段階のヒエラルキーを採用しており、 実質的に改正内容を先取りした開示をしていると考えられます。
注）
1.開示例の会社はいずれもオーストラリアの会社ですが、オーストラリアにおけるIFRSの適用ルールについては2009年6月期決算「会計基準の新規適用等」をご覧ください。
2.AASB第2009-2号 IASBが2009年3月にIFRS第7号等を改正したことを受けて、オーストラリア会計基準委員会（AASB）が2009年4月に関連する一連の会計基準を改正しています。
| 会社情報 | 資料DL |
| 会社名： ウエストパック・バンキング・コーポレーション URL：http://www.westpac.com.au/ 国：オーストラリア 業種：銀行 上場市場：オーストラリア証券取引所（ASX)、ニュージーランド証券取引所、ニューヨーク証券取引所 |
英語 ダウンロードにはログインが必要です。 ダウンロードにはログインが必要です。 |
| 会社名： ナショナル・オーストラリア・バンク・リミテッド URL：http://www.nab.com.au/ 国：オーストラリア 業種：銀行 上場市場：オーストラリア証券取引所（ASX）・ニューヨーク証券取引所 |
英語 ダウンロードにはログインが必要です。 ダウンロードにはログインが必要です。 |
開示例サンプル（一部抜粋）
続きは上記「資料ダウンロード」よりご覧ください。
ウエストパック・バンキング・コーポレーション
英語
Note 29. Fair values of financial assets and liabilities
Determination of fair value
Fair values are subject to a control framework that is independent of the risk taker. The control framework for WIB comprises of accounting policies and procedures governing the valuation process. It was established and is currently monitored by the WIB Finance Middle Office. Similar policies exist in BTFG. There are three primary methods of determining fair value according to the following hierarchy:
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Determination of fair value
Fair values are subject to a control framework that is independent of the risk taker. The control framework for WIB comprises of accounting policies and procedures governing the valuation process. It was established and is currently monitored by the WIB Finance Middle Office. Similar policies exist in BTFG. There are three primary methods of determining fair value according to the following hierarchy:
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日本語
注記29. 金融資産および負債の公正価値
公正価値の決定
公正価値はリスク負担者から独立した管理フレームワークに従い決定される。このWIB管理フレームワークは評価プロセスを規定する会計方針および手続に より構成されるもので、WIBの金融ミドルオフィス部門により設立され、現在はミドルオフィス部門の監視を受けている。BTFGにおいても、同様の方針が 存在する。公正価値の決定には、以下のヒエラルキーによる3つの主要な方法がある。
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公正価値の決定
公正価値はリスク負担者から独立した管理フレームワークに従い決定される。このWIB管理フレームワークは評価プロセスを規定する会計方針および手続に より構成されるもので、WIBの金融ミドルオフィス部門により設立され、現在はミドルオフィス部門の監視を受けている。BTFGにおいても、同様の方針が 存在する。公正価値の決定には、以下のヒエラルキーによる3つの主要な方法がある。
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ナショナル・オーストラリア・バンク・リミテッド
英語
44 Fair value of financial instruments
AASB 7 “Financial Instruments: Disclosures” requires disclosure of the net fair value of on and off-balance sheet financial instruments. Fair value is the amount for which an asset could be exchanged, or a liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arm’s length transaction. For the purposes of this note, carrying value refers to amounts reflected in the balance sheet.
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AASB 7 “Financial Instruments: Disclosures” requires disclosure of the net fair value of on and off-balance sheet financial instruments. Fair value is the amount for which an asset could be exchanged, or a liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arm’s length transaction. For the purposes of this note, carrying value refers to amounts reflected in the balance sheet.
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日本語
44 金融商品の公正価値
AASB第7号「金融商品：開示」はオンバランスおよびオフバランスシートの金融商品の正味公正価値の開示を要求している。公正価値とは、取引に精通し、 また取引意思のある当事者による独立第三者間の取引において資産が交換されうる、または負債が決済されうる金額である。この注記においては、簿価とは貸借 対照表上に反映されている金額である。
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AASB第7号「金融商品：開示」はオンバランスおよびオフバランスシートの金融商品の正味公正価値の開示を要求している。公正価値とは、取引に精通し、 また取引意思のある当事者による独立第三者間の取引において資産が交換されうる、または負債が決済されうる金額である。この注記においては、簿価とは貸借 対照表上に反映されている金額である。
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